Ошибка в КБК что делать?

Если в коде бюджетной классификации допущена ошибка

Андреева Ирина Викторовна, эксперт Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ

Код бюджетной классификации (КБК) имеет ровно двадцать знаков, в нем зашифровано значительное количество информации: об оплачиваемом налоге, администраторах поступлений в бюджеты РФ, о классификации доходов РФ и т. д 1 . Неудивительно, что в этой ситуации редкий бухгалтер застрахован от просчетов. В данной статье рассматриваются различные варианты операций с денежными средствами при совершении ошибки в КБК.

Рассмотрим порядок совершения операций с денежными средствами при оплате налогов. Банк принимает платежные поручения и при наличии на расчетном счету организации достаточных средств переводит их на единый казначейский счет. Федеральное казначейство в течение операционного дня группирует поступления по КБК, потом распределяет их по бюджетам и лишь затем оформляет платежные поручения и перечисляет средства в соответствующие бюджеты 2 .

Денежные средства без КБК или с указанием несуществующего кода попадают в раздел неклассифицированных, невыясненных поступлений 3 . Затем казначейство обращается с уведомлением об уточнении вида и принадлежности платежа 4 в соответствующее управление ФНС России, которое направляет реквизиты платежей в ИФНС 5 . И если платежное поручение оформлено не по правилам 6 , специалисты инспекции обязаны:

• зафиксировать данные по платежам в ведомости невыясненных поступлений; начислить пени согласно ст. 75 НК РФ при возникновении недоимки;
• определить самостоятельно или уточнить у налогоплательщика правильность заполнения платежного поручения и его реквизитов;
• информировать Федеральное казначейство, другие финансовые органы субъектов РФ и местного самоуправления о необходимости исправительных проводок или возврате денежных средств, поступивших не по принадлежности в форме уведомления (N 54) 1 ;
• уведомить налогоплательщика в установленном порядке и форме об ошибочном указании информации в расчетном документе.

Получив от УФНС РФ уведомление с правильными реквизитами платежного документа, Федеральное казначейство составляет извещение о направлении администрируемым налоговым органам дополнительных поступлений по доходам. И лишь после этого платеж попадает в карточку «РСБ». Как видим, схема достаточно сложная, поэтому пени могут быть начислены налогоплательщику за длительное время. Что же он должен предпринимать при обнаружении ошибки? Здесь возможны различные варианты действий.

Если ошибку совершил банк , организация письменно заявляет в ИФНС об ошибке в расчетном документе и прикладывает копии платежных поручений. После получения заявления инспекция направляет запрос в банк и при наличии документов, подтверждающих добросовестность плательщика налога (сбора), пересчитывает пени, начисленные ввиду ошибки банка 8 .

При совершении ошибки налогоплательщиком (при заполнении платежного поручения может быть совершена техническая ошибка, например пропущена цифра или внесен несуществующий КБК) необходимо написать в налоговую инспекцию заявление с просьбой о зачете средств по назначению. К данной бумаге прикладывается копия платежного поручения и выписка с отметкой банка о списании с расчетного счета денежных средств. Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ налоговый орган в течение пяти дней после получения заявления от налогоплательщика обязан зачесть указанную сумму платежа.

Иногда из-за неправильного КБК платеж попадает не в тот бюджет. Это наиболее серьезная ситуация. Как следствие, возникает недоимка и пени по налогу, который начислен к оплате, и переплата по налогу, чей КБК ошибочно указан в расчетном документе. Ведь НК РФ разрешает засчитывать излишне оплаченные суммы лишь в пределах одного бюджета 9 . В результате налогоплательщик оплачивает необходимый налог вторично, перечисляет пени и обращается в налоговую инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных платежей. Налоговая инспекция осуществляет возврат в течение месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления 10 (срок его подачи может составлять три года со дня совершения переплаты 11 ). Необходимое условие возврата средств – отсутствие задолженности по пеням и штрафам бюджета, в который перечислялся налог.

Итак, простая операция перечисления налогов может привести к значительным финансовым потерям со стороны налогоплательщика, поэтому она требует его внимания. Следовательно, крупным налогоплательщикам во избежание неприятных сюрпризов необходимо как минимум раз в квартал сверять платежи с налоговой инспекцией.

1) Федеральный закон от 15.08.1996 N 115-ФЗ
«О бюджетной классификации в Российской Федерации»

2) п. 5 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в,br> бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами
бюджетных систем Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от
16.12.2004 N 116н

3) п. 9 Порядка учета, утв. Приказом Минфина РФ
от 16.12.2004 N 116н

4) п. 2.4 Приложения N 18 к Порядку, утв.
Приказом Федерального казначейства
от 22.03.2005 N 1н «Об утверждении порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства»

5) Приказ ФНС РФ от 12.05.2005 N ШС-3-10/201@
«Об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах
базы данных «Расчеты с бюджетом», ред. от 16.02.2006

6) Приказ Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н
«Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов
на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»

7) разд. V п. 3 Приложения к Приказу ФНС РФ от 12.05.2005
N ШС-3-10/201@

8) разд. V п. 2 Приложения к Приказу ФНС РФ от 12.05.2005
N ШС-3-10/201@

Неверно заполнено поле «КБК» в платежном поручении.

Порядок уточнения ошибочно заполненных полей платежного поручения

В соответствии с распоряжением ФТС России от 30.09.2020 №364-р «О проведении опытной эксплуатации автоматизированной подсистемы «Личный кабинет», размещенной в информационной-телекоммуникационной сети «Интернет», при уточнении заинтересованными лицами сведений в расчетных (платежных) документах » с 1 октября 2020 года через личный кабинет возможно уточнять в расчетных (платежных) документах денежных средств, отнесенных органами Федерального казначейства к невыясненным поступлениям, следующие сведения:

– «идентификационный номер налогоплательщика» получателя,

– «код причины постановки на учет» получателя,

– «код бюджетной классификации» расчетных (платежных) документов.

В Личном кабинете в соответствии с ИНН плательщика предоставляется перечень платежных документов, по которым денежные средства учтены как невыясненные поступления. Для уточнения некорректных сведений в платежном документе заинтересованному лицу необходимо заполнить электронный документ с уточненными сведениями, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью и направив в ФТС России через личный кабинет.

Подписывать электронной подписью может лицо, имеющее право действовать от имени юридического лица без доверенности, а также лицо, наделенное соответствующими полномочиями в соответствии с п.6 Порядка получения доступа декларантов, перевозчиков, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, уполномоченных экономических операторов, правообладателей и иных лиц к личному кабинету, утвержденного приказом ФТС России от 3 июня 2019 г. № 901 «Об утверждении Порядка использования личного кабинета и организации обмена электронными документами и (или) сведениями между таможенными органами и декларантами, перевозчиками, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, уполномоченными экономическими операторами, правообладателями и иными лицами, а также Порядка получения доступа декларантов, перевозчиков, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, уполномоченных экономических операторов, правообладателей и иных лиц к личному кабинету».

При отсутствии технической возможности откорректировать ошибочные сведения платежных документов через личный кабинет, уточнение некорректно заполненных сведений осуществляется на основании письменного обращения плательщика на имя начальника Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России (ГУФТД и ТР ФТС России) генерал-лейтенанта таможенной службы М.В.Чморы.

Письмо необходимо направлять по факсу (499) 449-73-00 с последующим досылом по адресу: 121087, г.Москва, ул. Новозаводская, д. 11/5.

Телефон ФТС России: (499) 449-73-05.

Электронный адрес ФТС России: fts@ca.customs.ru

1. В случае указания ошибочного кода бюджетной классификации в поле «КБК» идентификация денежных средств, осуществляется Главным управлением федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России при получении от плательщиков письменного обращения об исправлении допущенных ошибок, с приложением копии платежного поручения. При этом в обращении необходимо указать правильный КБК.
2. В случае указания кода бюджетной классификации в поле «КБК» действующего до 01.01.2019 идентификация денежных средств осуществляется Главным управлением федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России без предоставления соответствующего заявления плательщика.
3. Зачет денежных средств, с одного КБК на другой законодательством Российской Федерации о таможенном деле не допускается. При отсутствии необходимости использования остатка денежных средств по КБК плательщик вправе обратиться в таможенный орган, администрирующий его лицевой счет в ресурсе ЕЛС, за его возвратом.

В случае ошибочного заполнения полей платежного поручения денежные средства учитываются, как невыясненные и до таможенного органа назначения не доводятся.

Уточнение ошибочно заполненных реквизитов счета в отношении денежных средств, учтенных как невыясненные платежи, осуществляются на основании письменного обращения плательщика, на имя начальника Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России (ГУФТД и ТР ФТС России) генерал-майора таможенной службы Е.В Ягодкиной.

Письмо необходимо направлять по факсу (499) 449-73-00 с последующим досылом по адресу: 121087, г.Москва, ул. Новозаводская, д. 11/5.

Телефон ФТС России: (499) 449-73-05.

Электронный адрес ФТС России: fts@ca.customs.ru

Также можно применить авторскую методику (c) Александр Пасечник

1. получаете входящий по своему обращению. Пока нет входящего – ничего не будет
2. Звоните в футд фтс, включаете обаяние, просите соединить с сотрудником, который занимается елс. По номеру входящего просите внести изменение http://customs.ru/folder/86317
3. Звоните в Межрегиональное операционное УФК (не выключая обаяние). Просите соединить с сотрудником, который занимается елс фтс. Просите внести изменения https://moufk.roskazna.ru/
4. Опять звоните в футд фтс, говорите, что УФК всё сделали и просите обновить базу

МЫ ОКАЗЫВАЕМ УСЛУГИ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ (С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ МЫ НЕ РАБОТАЕМ), В ТОМ ЧИСЛЕ: ДЕКЛАРАНТАМ (ИМПОРТЕРАМ и ЭКСПОРТЕРАМ), ТАМОЖЕННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ, ВЛАДЕЛЬЦАМ СВХ, УПОЛНОМОЧЕННЫМ ЭКОНОМИЧЕСКИМ ОПЕРАТОРАМ, ТАМОЖЕННЫМ ПЕРЕВОЗЧИКАМ.
МЫ ОКАЗЫВАЕМ ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЕРАЦИЯМИ, СОВЕРШАЕМЫМИ ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕНУЮ ГРАНИЦУ ЕАЭС В РЕГИОНЕ РОССИИ.
МЫ ГОТОВЫ РАЗЪЯСНИТЬ МЕХАНИЗМ НОРМАТИВНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРОЦЕССОВ СВЯЗАННЫХ С ПЕРЕМЕЩЕНИЕМ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ГРАНИЦУ, ДАТЬ ОЦЕНКУ ПРАВОМЕРНОСТИ ДЕЙСТВИЯМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ, ОБЖАЛОВАТЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО ИЛИ ПОМОЧЬ ВАШИМ ЮРИСТАМ ОБЖАЛОВАТЬ НЕПРАВОМЕРНЫЕ ДЕЙСТВИЯ В ВЫШЕСТОЯЩИЕ ОРГАНЫ и СУД.

Платеж ушел не на тот КБК: план действий

Каждый год законодательно подписывается немало документов. Изменяются нормативы, общие правила по КБК. Новые коды бюджетной классификации работают обычно с 1 января нового года. Функционируют для выплаты налогов, взносов для внебюджетных фондов по счетам.

Все эти действия контролирует налоговая служба. Но зачастую платежи проходят по внезапному сценарию, деньги уходят не на тот КБК. Данная практика – не редкость. Что делать плательщику?

Что такое КБК?

КБК расшифровывается как «код бюджетной классификации». Этот код проверяет и отслеживает поступления и выдачи в государственном бюджете. Код составляет 20 цифр. Периодически меняются КБК для выплаты налогов от прибыли предприятий, единого налога, страховых взносов.

Не тот КБК в платеже

Из-за изменений в кодах налогоплательщики сталкиваются с проблемами. Если код не тот, деньги уйдут другой организации. Но, работодатель вправе направить в налоговую службу официальный запрос. Так уточняются реквизиты, проводятся сверки расчетов. Это прописано в пункте 7 ст. 45 НК РФ.

Уплата налога считается выполненной со времени предъявления в банк поручения. В этой бумаге должны отразиться данные о перечислении денег со счета плательщика в финансовую организацию. То есть даже если КБК не тот, вы все равно не будете считаться должником. Полная информация в подпункте 1 пункта 3 ст. 45 НК РФ.

Как заполнить запрос?

Возникла проблема несоответствия кода в платеже? Не отчаивайтесь. Идите в налоговую службу по месту регистрации. Составьте заявление об уточнении платежа в свободной форме. Используйте фирменный бланк с обязательной печатью и подписью руководителя (собственника).

Что указать в заявлении? Заполните поля:

• в шапке юридический адрес, другие данные о фирме;
• информация о допущенной ошибке;
• просьба об уточнении реквизитов платежа;
• дата, подпись.

Далее объясните, какую именно допустили ошибку при платеже. Укажите номер платежного документа, от какого числа платеж, на какую сумму. Для выплаты какого взноса был произведен.

Напишите, какой был указан код (неправильный). Рядом подпишите верный вариант.

В неформальной форме попросите выяснить точный код. Для основания этого приложите копию квитанции платежки, выписку по вашему счету.

Заявление направляется в налоговую службу по месту регистрации плательщика.

Налоговая служба обязана отреагировать на заявление в срок 3-5 рабочих дней. В этот период принимается решение, присылается уведомление. При положительном сценарии служба выдаст на руки документ о решении. А также акт сверки с налогового органа со списком всех операций. Документ выдается датой первоначального перечисления. Поэтому штрафы и пенни не начисляются.

Что делать, если налоговая отказала в сверке КБК?

Зачастую налоговый орган отказывается принимать заявление для уточнения платежа. Что делать в этом случае? Придется в судебном порядке доказать, что данное решение не соответствует закону.

Бывает так, что на уплаченный не по тому коду налог начисляются пенни. Организации обращается с заявлением, а сотрудники налоговой отказываются пересчитать сумму штрафа. Возникает спор. В этом случае лучшим решением станет судебное разбирательство. По решению судьи происходит перерасчет пенни или их полная отмена.

Следует объяснить суду, что неправильное указание КБК не является укрытием взносов. Укажите, что не тот код в платежке не влечет задолженности в государственный бюджет. А лишь является средством распределения денежных средств между бюджетами.

Суд обычно встает на сторону налогоплательщика. Если в документе об оплате была единственная ошибка, повторно средства вносить нет необходимости. По решению суда деньги поступят на необходимый счет.

Как избежать ошибки в КБК?

Простые советы помогут в правильной работе:

• периодически заказывайте акт сверки кодов;
• внимательно проверяйте все реквизиты платежей;
• будьте в курсе свежей информации об изменениях в налоговом кодексе.

Если бухгалтер неправильно указал номер расчетного счета или название банка, данные поступают обратно. Повторно следует выяснить информацию, уточнить реквизиты.

Неправильный КБК

Бел неправильно указан КБК – ситуация, для которой все бухгалтера делятся на две части – те, которые её прошли, и те, которые её не прошли. Выйти из неё можно, она не тупиковая, но проблем доставляла всегда достаточно. И дело не в новой проблеме, созданной своими руками, а в пенях и штрафах, которые налоговая с удовольствием начисляет организациям. Время от времени суды рассматривают иски недовольных, ведь деньги-то перечислены в бюджет, указан был, лишь, неправильный КБК. Спорить с инспекциями, судиться – дело хлопотное, но убедить государство в том что оно предлагает абсурдные решения и не хочет их исправлять – почти невозможно.

В случае с чиновниками – клин клином вышибают. Раз они живут инструкциями, то очередное письмо Минфина и разрешило (должно!) ситуации с неправильно указанным КБК в платежном поручении в пользу налогоплательщиков. Государство признает теперь, что обязанность по уплате налога считается исполненной, даже в случае указания в платежных документах неправильного КБК . Собственно, ошибка может быть и не стороне предприятия – КБК (а КБК – это код бюджетной классификации) может измениться, но эта новость может не дойти до налогоплательщика (плательщика взносов в ПФР, ФФОМС и т.д.). Государство считает, что отслеживать чехарду с КБК плательщики взносов и налогов должны самостоятельно. Так что если вы формируете платежки непонятно в какой программе, то каждый раз нужно проверить КБК – неправильным КБК становится из-за того, что изменился код – то есть цифры.

В платежном поручении на перечисление налога или сбора должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя — в противном случае обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной. А ошибки в КБК к таким последствиям не приводят. Об этом напомнил Минфин России в письме от 01.12.2017 № 03-02-08/79774 .

В письме ссылаются на положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса. В нем установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Соответственно, в платежном поручении должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя. Ошибка в указании данных реквизитов приведет к неуплате налога.

А КБК является реквизитом в платежном поручении, позволяющим определить принадлежность платежа. Данный реквизит, в случае его неправильного указания в платежке, может быть уточнен (п. 7 ст. 45 НК РФ). В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что если неправильно указан КБК в платежном поручении, то это является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Хотя Минфин часто рассылает письмо по поводу неправильного КБК, да и сам НК постоянно меняется, так что за темой придется следить тем, у кого обновления бухгалтерской программы – это проблема.

Как избежать в платежке неправильного КБК? Все ошибки допускает человек (бухгалтер) в данном случае, поэтому если есть возможность заполнять платежки в учетной системе, то это обезопасит от большого/частого количества ошибок. А практически полностью избавит от них – веб-сервис, недаром же на них переходят массово и бухгалтера, и предприниматели. Вообще можно ни о чем не беспокоиться – все формы отчетностей, все формулы расчета, справочники БИК, КБК и прочие – всё обновляется централизованно, мгновенно и без всяких там задержек. В качестве примера можно привести веб-сервисы от СКБ Контур – это онлайн-бухгалтерия и веб-сервис для предпринимателей , заменяющий бухгалтера (Эльба). Регистрация и там, и там бесплатная, дается месяц использования для знакомства, в общем, можно легко разобраться.

А что делать, если КБК неправильно указан? Писать заявление или письмо о неправильном КБК, указанном в платежке?

Первое, что стоит сделать. Если фирма неправильно укажет КБК в платежке, деньги всё равно переведутся в бюджет, но будут зачислены в счет уплаты другого налога. Однако возможна ситуация, когда, несмотря на ошибку, деньги все же поступят в счет уплаты «нужного» налога. Поэтому перед тем, как что-либо предпринимать, нужно провести сверку с налоговой инспекцией. Опять же это можно сделать онлайн с помощью указанных веб-сервисов, для этого нужно всего-то нажать одну кнопку…

И если выяснится, что ошибку исправлять придется, то порядок ее исправления будет зависеть от того, в какой бюджет попали деньги: в тот же самый, в который и направлялись, или в другой (например, вместо федерального в региональный). Если неправильный КБК привел к последнему случаю, то зачесть переплату между налогами, зачисляемыми в разные бюджеты, будет нельзя. В этом случае придется заплатить налог повторно. А неправильно уплаченную сумму (была ошибка в КБК) можно вернуть или зачесть ее в счет будущих платежей. К слову, в неприятную ситуацию может попасть каждый, даже Почта России – она более года платила по неправильном КБК, и получила штраф в 40 млн. руб.

Вернуть ошибочно перечисленный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты (п. 8 ст. 78 НК), а если срок превышен – то обратиться к судебной практике, найти соответствующие прецеденты. Хотя это бывает очень сложно и рискованно – то лучше обратиться к юристам:

Для возврата налога в свою налоговую инспекцию нужно написать заявление в двух экземплярах: один оставьте в инспекции, второй с отметкой ответственного лица, возьмите себе. После получения этого документа у налоговиков есть один месяц, чтобы вернуть фирме ее деньги (п. 9 ст. 78 НК). Однако налоговики сначала проверят, нет ли у предприятия долгов перед бюджетом. Если есть, ошибочно перечисленные деньги сначала пойдут на погашение недоимки, а уж затем оставшаяся сумма (если, конечно, что-то останется) будет переведена на расчетный счет фирмы. То есть, как и было написано выше, сначала – сверка налогов – а потом уж решения по возврату, зачету и т.п. То есть вернуть уплаченные деньги по неправильному КБК можно!

В случае нарушения месячного срока налоговики несут ответственность – они должны заплатить проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Ситуации, когда всё можно исправить самостоятельно, всё же бывают. Если же вы обнаружили ошибку в КБК (в уже отправленной платежке) в тот же день и вы пользуетесь интернет-банком, то можно просто позвонить в банк, попросить «завернуть» ошибочную платежку и сразу же отослать правильную. В данном случае лучше и звонить, и оставлять письменную заявку на отмену.

В общем, если случилась ошибка, и всё же был неправильно указан КБК, то и бухгалтер, и директор могут быть более спокойными – штрафов и пеней налоговая не будет начислять.

Ошибка в КБК что делать?

Меню пользователя alla81

Посмотреть профиль

Отправить личное сообщение для alla81

Найти ещё сообщения от alla81

А вы напишите заявление в налоговую. И врядли вам так ответят. Я вот такие свежие комментарии нашла. Именно касается 14-го знака.

Еще одна распространенная ошибка — неправильное указание КБК. Однако подать заявление об уточнении платежа можно и в этом случае. Рассмотрим данные ситуации.
Уплачивать налог повторно не придется, если бухгалтер ошибся в 14-м знаке КБК. Данная цифра показывает, что именно (налог, пени или штраф) перечисляет налогоплательщик. Следовательно, 14-й знак — это значения 1, 2, 33. Если налогоплательщик указал не то значение или просто указал 0, то платеж все равно поступит в нужный бюджет (Постановление ФАС СЗО от 19.02.2007 N А56-53554/2005).
Кроме того, можно уточнить платеж, в случае если бухгалтер перепутал коды КБК двух налогов одного уровня. Например, уплачивая один федеральный налог (НДС), бухгалтер указал код другого федерального налога (налога на прибыль в части, перечисляемой в федеральный бюджет). Бюджет в результате такой ошибки ничего не потеряет, следовательно, перечислять налог второй раз не нужно — для этого необходимо уточнить платеж (постановления ФАС ВВО от 27.12.2006 N А11-2180/2006-К2-24/150, от 31.08.2006 N А11-396/2006-К2-18/128, ФАС ВСО от 03.07.2007 N А74-397/07-Ф02-3397/07).
Даже при указании несуществующего кода КБК платеж признается произведенным. Такой вывод подтверждается Постановлением ФАС СЗО от 09.11.2006 N А56-58303/2005. В данном постановлении рассматривается ситуация, когда ИФНС начислила организации пени на сумму несвоевременно перечисленного налога в связи с тем, что последняя указала в платежном поручении несуществующий код КБК (поступление денежных средств отражалось по коду «невыясненные платежи»).
Суд отметил, что налоговое законодательство не содержит такого основания для признания налога неуплаченным (несвоевременно уплаченным), как неверное указание кода КБК КБК в расчетном документе. Точное указание кода КБК необходимо для правильного распределения средств между бюджетами. В силу п. 2 ст. 45 НК РФ организация считается уплатившей налог в установленные законодательством сроки (в день сдачи платежных поручений в банк). Статьей 75 НК РФ не предусмотрено начисление пеней налогоплательщику (налоговому агенту) за период со дня уплаты налога до дня его зачисления на соответствующий КБК и отражения в карточке лицевого счета. Аналогичный вывод содержится в постановлениях ФАС МО от 05.04.2007 N КА-А40/2450-07, ФАС ДО от 27.02.2008 N Ф03-А73/07-2/6284.

А вот еще и письмо.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 июня 2008*г. N*03-02-07/1-288

Вопрос: При заполнении платежного поручения по уплате налога на имущество организаций была допущена ошибка, а именно в поле «КБК» платежного поручения ошибочно указан КБК 18210904010021000110 (налог на имущество предприятий), вместо КБК 18210602010021000110 (налог на имущество организаций, не входящий в Единую систему газоснабжения). Денежные средства по данному платежному поручению попали в соответствующий бюджет, что не повлекло за собой недопоступление денежных средств, а также КБК соответствовал налогу на имущество.
В адрес налогового органа было направлено письмо об ошибке в КБК и копии платежных поручений.
Правомерно ли налоговым органом начислены пени по налогу на имущество из-за ошибки в КБК, в результате чего налог поступил в бюджет соответствующего уровня и в срок, что не повлекло недопоступление денежных средств?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 09.10.2007 N 02-Н по вопросу о начислении пени в случае неправильного указания КБК в платежном поручении и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком — организацией с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей.
Пунктом 7 статьи 45 Кодекса установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
Таким образом, при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 7 статьи 45 Кодекса, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа и осуществляет пересчет пеней.
На основании пункта 5 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ положения части первой Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года, если иное не предусмотрено названным Федеральным законом.
Вместе с тем положения пункта 7 статьи 45 Кодекса дополнительно гарантируют защиту прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
В силу пункта 3 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
В соответствии со статьями 137 и 138 Кодекса обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разделом VII Кодекса. Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин